Соглашение об избежании двойного налогообложения между Федеративной Республикой Германия и Швейцарской Конфедерацией. ⇐ Васина Википедия

[wiki_de]

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Федеративной Республикой Германия и Швейцарской Конфедерацией
Соглашение об избежании двойного налогообложения между Федеративной Республикой Германия и Швейцарской Конфедерацией (сокращенно DTA Германия-Швейцария) регулирует, какая из двух стран имеет право облагать налогом определенные доходы и активы. Целью соглашения является избежание двойного налогообложения физических и юридических лиц, которые ведут экономическую активность за рубежом в обеих странах, а также предотвращение уклонения от уплаты налогов.

Историческое развитие
Первая версия соглашения была подписана 15 июля 1931 года. Действующее соглашение датировано 11 августа 1971 года. С тех пор оно несколько раз адаптировалось посредством протоколов о внесении изменений в современные международные стандарты, в частности, в отношении обмена информацией по вопросам налогообложения.

Редакция 2010 г.: Введение обмена информацией в соответствии со стандартом ОЭСР (ст. 26), что положило конец строгой банковской тайне по отношению к немецким налоговым органам в случае обоснованных подозрений.

Редакция 2023/2024: Корректировки результатов проекта BEPS (Размывание базы и перемещение прибыли) для борьбы с размыванием базы и перемещением прибыли.

Центральные правила
Место жительства (ст. 4)
Соглашение применяется к лицам, проживающим в одном или обоих Договаривающихся Государствах. В случае двойного резидентства (проживание в обеих странах) распределение налогов определяется так называемым правилом тай-брейка (центра жизненных интересов).

Правила трансграничного сообщения (ст. 15а)
Особенностью отношений между Германией и Швейцарией является регулирование трансграничного сообщения.

Определение: Трансграничный пассажир – это человек, который работает в одной стране, но регулярно (ежедневно) возвращается к месту жительства в другой стране.

Налогообложение: Страна проживания (страна проживания) имеет преимущественное право налогообложения. Однако страна работы может взимать удерживаемый налог в размере максимум 4,5%, который засчитывается в стране проживания.

Корпоративная прибыль и постоянные представительства (ст. 5 и 7)
Корпоративная прибыль обычно облагается налогом в стране, резидентом которой является компания, за исключением случаев, когда она имеет постоянное представительство в другой стране. В этом случае страна, в которой находится постоянное представительство, имеет право облагать налогом полученную там прибыль.

Дивиденды, проценты и роялти (статьи 10-12)
Дивиденды: могут облагаться налогом в стране происхождения, но налог обычно ограничивается 15 % (часто ниже для крупных пакетов акций компаний, иногда 0 %).

Проценты и лицензии: обычно они облагаются налогом исключительно в стране проживания получателя.

Пенсии и пенсии (ст. 18 и 19)
Частные пенсии обычно облагаются налогом в стране проживания. В случае государственных пенсий обычно применяется принцип денежного государства (налогообложение по месту получения дохода) при условии, что получатель не имеет гражданства страны своего проживания.

Особенности: Передача активов
Соглашение содержит конкретные положения, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, такие как положения о выездном налогообложении и налогообложении артистов и спортсменов.

Правовая классификация
В Германии соглашение было преобразовано в национальный закон посредством федерального закона. Он имеет преимущественную силу перед общим налоговым законодательством Германии (EStG, KStG) как специальный закон, поскольку он ограничивает налоговую ответственность.

См. также
Соглашение об избежании двойного налогообложения

Налоговое право (Германия)

Налоговое право (Швейцария)

Веб-ссылка
Текст соглашения на сайте Федерального министерства финансов (DE)

Систематический юридический сборник Швейцарии (SR 0.672.913.62)

Примечание. Этот текст предназначен для информационных целей и не является консультацией по налогам.

Подробнее: https://de.wikipedia.org/wiki/Doppelbes ... ssenschaft