Форма ФинСЕН 114 ⇐ Васина Википедия

[wiki_en]

'''Форма FinCEN 114''', также известная как '''Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах''' ('''FBAR'''), представляет собой информационный отчет, который необходимо подавать ежегодно Лица США (включая граждан и резидентов для целей налогообложения), которые превышают пороговую сумму (10 000 долларов США) в иностранных финансовых учреждениях в любое время в течение календарного года.
==Правовая основа==

Закон о банковской тайне 1970 года (PL 91-508) создал общую систему требований к физическим лицам и финансовым учреждениям в отношении ведения учета, а также отчетности по некоторым из их финансовых счетов и транзакций. §241 («Требуемые записи и отчеты») в Главе 4 («Иностранные операции») в Разделе II («Отчет о валютных и иностранных операциях») Закона предоставляет полномочия FBAR.

(1) Личности и адреса сторон сделки или отношений.

(2) Правоспособность, в которой действуют стороны сделки или отношений, а также личности реальных сторон, заинтересованных в этом, если одна или несколько сторон не действуют исключительно в качестве принципалов.

(3) Описание сделки или отношений, включая суммы денег, кредита или другого имущества.

Это было изменено PL 97-258 от 1982 г.

(1) Личность и адрес участников сделки или отношений.

(2) Правоспособность, в которой действует участник.

(3) Личность реальных заинтересованных сторон.

(4) Описание транзакции.

Соответствующее нормативное руководство, требующее FBAR, можно найти в Своде федеральных правил в 31 CFR § 1010.350 — Отчеты об иностранных финансовых счетах.

==История==

===Закон о банковской тайне 1970 года (PL 91-508)===

Полномочия, которые побудили правительство ввести требование о подаче FBAR, основаны на Законе о банковской тайне 1970 года (PL 91-508), в частности, §241 («Требуемые записи и отчеты») в Главе 4 («Иностранные операции») в разделе «Требования». II («Отчет о валютных и иностранных операциях»). Теперь это включено в Кодекс Соединенных Штатов в 31 U.S.C. § 5314.

===Поправка 1982 г. (PL 97-258)===

PL 97-258 с изменениями, 31 U.S.C. § 5314 слегка.

===Эра как ТД-Ф 90-22.1===

Форма FBAR (TD-F 90-22.1) упоминалась в практическом руководстве для государственных прокуроров по вопросам отмывания денег 1995 года.
В феврале 2011 года Налоговая служба представила свою Инициативу по добровольному раскрытию информации в офшорах (OVDI), чтобы побудить налогоплательщиков соблюдать требования отчетности по зарубежным финансовым счетам и налоговые обязательства; в частности, эта инициатива включала требование к налогоплательщикам, которые были обязаны подавать формы FBAR, но не подавшие декларацию, «откровиться» и раскрыть свои зарубежные финансовые счета, с единовременным штрафом в размере 25% от максимальной суммы на их зарубежном финансовом счете. с 2003 по 2010 год.
В рамках Закона о стимулировании найма для восстановления занятости от 2010 года (PL 111-147) в раздел 6038D Налогового кодекса были внесены поправки, открывающие путь для новой формы 8938, аналогичной FBAR; тогда как FBAR запрашивает только отчет о суммах на иностранных финансовых счетах, форма 8938 требует отчета как о суммах, так и о доходах, полученных на этих счетах (например, процентных доходах).
===Эра как форма FinCEN 114===

Начиная с отчетности за 2013 календарный год, FBAR перешел от бумажной формы Министерства финансов (TD-F 90-22.1) к электронной форме Сети по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) (Форма FinCEN 114), в которой используется Электронная система регистрации BSA. С 1 июля 2013 года Министерство финансов прекратило прием бумажных форм ТД-Ф 90-22.1.
Начиная с эпохи бумажной формы TD-F 90-22.1 и вплоть до эпохи электронной формы FinCEN 114, в каждом разделе FBAR есть пункт, согласно которому, если в разделе имеется более 25 отчетов, подающих отчетность, податель должен просто установите флажок, указывающий на это, и вам не нужно заполнять данные счетов в этом разделе, но вы должны вести учет, который должен быть предоставлен по запросу правительства.
В 2016 году FinCEN представил уведомление о предлагаемом принятии правил, которое отменит специальное правило для лиц, подающих отчетность, с более чем 25 счетами, подлежащими отчетности, так что все податели отчетности должны будут сообщать обо всех своих счетах, подлежащих отчетности. В уведомлении о предлагаемом нормотворчестве также предлагалось изменить крайний срок подачи налоговых деклараций с 30 июня на 15 апреля с возможностью продления до 15 октября, что соответствует крайнему сроку подачи налоговых деклараций.
В 2020 году в уведомлении FinCEN 2020-2 FinCEN разъяснил, что о запасах криптовалюты на счетах, независимо от того, находятся ли они в финансовых учреждениях США или иностранных финансовых учреждениях, не требуется сообщать; тем не менее, иностранные финансовые счета, на которых хранится криптовалюта, возможно, придется указывать на основе других отчетных активов на этих счетах. В уведомлении также говорилось, что FinCEN планирует внести поправки в правила, включив в них виртуальную валюту.
==Информирование и просвещение налогоплательщиков==

Основная проблема с FBAR заключается в том, что многие люди, которые обязаны подавать FBAR, не знают о требованиях к подаче заявки; порог в 10 000 долларов США достаточно низок, поэтому лица, подающие декларацию, не обладающие особой финансовой подготовкой, могут в конечном итоге пересечь этот порог.
===Вопрос по форме 1040, Приложение B===

В нижней части формы IRS 1040, Приложение B, которая является частью налоговой декларации, есть несколько вопросов, которые нужно указать подающему декларацию, чтобы определить, подавать ли FBAR; это присутствует как минимум с 2009 года, а возможно, даже раньше.
===Программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций===

Многие налогоплательщики используют программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций для заполнения налоговых форм, а не для их непосредственного заполнения. Ведущие программы для подготовки налоговых деклараций задают налогоплательщикам вопросы о том, владеют ли они зарубежными финансовыми счетами и остатками на этих счетах, а затем предписывают налогоплательщику подать FBAR, если общая максимальная стоимость счета превышает 10 000 долларов США.
==Срок подачи заявок, штрафы и юридические проблемы==

===Срок подачи заявок===

Крайний срок подачи FBAR за календарный год — 15 апреля следующего года (тот же, что и крайний срок подачи федерального подоходного налога) с продлением до 15 октября, предоставляемым автоматически, если срок подачи пропущен, без необходимости запрашивать продление. . FBAR, поданный после 15 октября, считается «просроченным FBAR» и может подлежать гражданскому или уголовному наказанию, как описано ниже.

===Оценка штрафа производится Налоговой службой (IRS) (хотя штрафы FBAR не являются частью налогов)===

Хотя FBAR (в отличие от частично дублирующей формы 8938) не подается в Налоговое управление США (IRS) и, в частности, не является частью налоговой декларации, IRS является агентством, которое начисляет штрафы за нарушения требований к подаче декларации FBAR ( например, отсутствие подачи FBAR или ошибки/упущения в FBAR).
===Гражданские штрафы за непреднамеренные нарушения (никакие при наличии уважительной причины, в противном случае 10 000 долларов США с поправкой на инфляцию за каждое сообщение)===

Согласно Кодексу США 31 U.S.C. § 5321(a)(5)(B)(i), максимальный гражданский штраф за непреднамеренное нарушение FBAR составляет 10 000 долларов США (в последней редакции закона) с поправкой на инфляцию; однако существует исключение по разумной причине, которое освобождает от нарушений по разумной причине или когда ошибка не была существенной (т. е. заявленные суммы были правильными).
Сумма штрафа указана в таблице Свода федеральных правил 31 CFR § 1010.821, при этом сумма с поправкой на инфляцию по состоянию на 2024 год составляет 16 117 долларов США.
В деле «Биттнер против Соединенных Штатов» (решение вынесено 28 февраля 2023 г.) Верховный суд США постановил, что это ограничение применяется к отчету, а не к учетной записи; поскольку один отчет должен быть подан в год, это подразумевает максимальный штраф в размере 10 000 долларов США (с поправкой на инфляцию) за каждый год, когда налогоплательщик имел непреднамеренное нарушение FBAR (либо непредставление, либо существенная ошибка, например, пропуск некоторых отчетов). счетах или сообщать неверные суммы на счетах).
===Гражданские штрафы за умышленные нарушения (максимум — 100 000 долларов США с поправкой на инфляцию и 50 % от затронутой суммы)===

Согласно Кодексу США 31 U.S.C. § 5321(a)(5), максимальный гражданский штраф за умышленное нарушение FBAR составляет наибольшую сумму из 100 000 долларов США и 50 % суммы на счете с поправкой на инфляцию. По состоянию на В 2024 году сумма с поправкой на инфляцию составляет 161 166 долларов США, как указано в таблице Свода федеральных правил 31 CFR § 1010.821, которая также упоминается в публикации IRS 5569.

Защитники налогоплательщиков утверждают, что максимальные штрафы за умышленные нарушения являются чрезмерными и что их следует снизить. Кроме того, подвергался критике метод, который IRS использует для определения того, является ли нарушение своенравный; например, отказ от подачи FBAR может считаться умышленным, даже если налогоплательщик не знал о требовании подачи; в частности, тот факт, что налогоплательщик включил форму 1040 Приложение B в налоговую декларацию, в которой есть вопросы, указывающие в сторону FBAR, может считаться достаточным для установления умысла. Используемый стандарт для установления умышленности гражданских наказаний является бремя доказывания (закон)#преобладание доказательств|преобладание стандарта доказательств, а не более требовательный стандарт «ясных и убедительных доказательств» или еще более требовательный стандарт «вне разумного сомнения» .
===Уголовное наказание===

В некоторых случаях за умышленные нарушения FBAR могут применяться уголовные наказания, выходящие за рамки гражданских наказаний. В соответствии с Кодексом федеральных правил 31 CFR § 1010.840,
* Сознательная и умышленная подача ложного FBAR: до 10 000 долларов США или 5 лет, или и то, и другое.
* Неспособность подать FBAR или сохранить необходимые записи: до 250 000 долларов США или 5 лет, или и то, и другое.

Стандартом доказательств для уголовных наказаний являются разумные сомнения|вне разумных сомнений, в отличие от стандарта «преобладания доказательств», необходимого для оценки гражданских наказаний.

===Упрощенное хранение данных===

Налоговое управление США предлагает набор процедур, называемых «Упрощенные процедуры соблюдения требований по подаче деклараций», которые позволяют налогоплательщикам, умышленно не подавшим FBAR, добровольно компенсировать просроченные FBAR за прошлые годы. Процедуры также охватывают непредоставление формы 8938, а также неуплату налогов с доходов, указанных в форме 8938. Налогоплательщики должны уплатить все просроченные налоги и штрафы, и им не следует проходить постоянную гражданскую экспертизу, но им не нужно оплатить штрафы за нарушение FBAR за раскрытые годы, если их упрощенная подача будет принята.
* Налогоплательщики внутри Соединенных Штатов должны подать форму 14654 и уплатить различные оффшорные штрафы в размере 5% от максимальной стоимости счета за те годы, когда налогоплательщик не подал форму FBAR или форму 8938 (с максимальным периодом ретроспективы 3 года для FBAR и 6 лет для формы 8938) в дополнение к причитающимся налогам. Эта сумма заменяет штраф в размере 10 000 долларов США (с поправкой на инфляцию), который в противном случае налогоплательщику пришлось бы платить каждый год за нарушение FBAR. * Налогоплательщики за пределами США (необходимо подать форму 14653. Для этих пользователей не предусмотрены оффшорные штрафы.



Подробнее: https://en.wikipedia.org/wiki/FinCEN_Form_114