Вычет из заработка моряков ⇐ Васина Википедия

[wiki_en]

'''Вычет из заработка моряков (SED)''' — это установленный законом подоходный налог Великобритании в Соединенном Королевстве | льготы по подоходному налогу, предоставляемые в соответствии с Законом о подоходном налоге (доходах и пенсиях) 2003 года
Оно позволяет квалифицированным морякам, нанятым для выполнения обязанностей на судне, вычитать 100 % их приемлемого трудового заработка из налогооблагаемого дохода, что фактически снижает их обязательства по подоходному налогу в Великобритании на эти доходы до нуля.
Ответственность по взносам национального страхования (NIC) для моряков определяется в соответствии с отдельными правилами в Положениях о социальном обеспечении (взносах) 2001 года, и SED не влияет на NIC для моряков.

== Обоснование политики ==
Целью SED является признание уникальных обстоятельств моряков, которые длительное время работают за пределами Соединенного Королевства.

Сотрудники, являющиеся резидентами Великобритании, обычно облагаются налогом на общий заработок по всему миру в соответствии с ITEPA 2003
SED предусматривает вычет из заработка моряка для расчета чистого налогооблагаемого дохода от трудоустройства, но не освобождает заработок от налога. Это различие носит технический характер: прибыль остается облагаемой налогом, но вычет сводит чистую налогооблагаемую сумму к нулю. Вычет применяется только для целей подоходного налога и не распространяется на взносы в систему национального страхования, которые определяются для моряков в соответствии с отдельными правилами в [https://www.legislation.gov.uk/uksi/2001/1004/contents Положениях о социальном обеспечении (взносах) 2001 года]

== Важные определения ==

=== Значение слова «Моряк» ===
Моряк для целей льготы определяется как «работа (кроме работы Короны), состоящая из выполнения обязанностей на судне или таких обязанностей и других, сопутствующих им обязанностей». Это означает, что к квалифицированным сотрудникам относятся не только матросы | моряки, но и все, чья работа выполняется на судах, например, повара, артисты и курьеры на круизных лайнерах. Не имеет значения, если некоторые обязанности не выполняются на борту корабля, при условии, что они второстепенны по сравнению с теми, которые выполняются.

Сотрудники Короны (те, кто работает в Короне на государственной должности, чей заработок выплачивается из государственных доходов) исключены из определения и не могут претендовать на SED. Однако сотрудники Вспомогательного подразделения Королевского флота теперь имеют право на это после поправки, внесенной Законом о финансах 2018 года
SED доступен только наемным работникам, и самозанятые лица не могут претендовать на него. См.
=== Значение слова «Корабль» ===
Законодательного определения понятия «судно» не существует. Апелляционный суд (Англия и Уэльс) | Апелляционный суд в деле «Перкс против Кларка и других» постановил, что судно должно быть пригодно для навигации и использоваться в ней, где навигация означает упорядоченное движение по воде. Чтобы пройти квалификацию, судну не нужен руль или собственная движущая сила.

Важно отметить, что морские установки прямо исключены из определения «судно» в законодательстве, регулирующем SED. Таким образом, такие конструкции, как стационарные производственные платформы, плавучие суда для хранения и разгрузки продукции (FPSO), мобильные морские буровые установки и флотели, не являются судами для целей SED.

== Прецедентное право ==
Существует целый ряд прецедентов, касающихся вычета из заработка моряков (SED). Случаи в целом делятся на несколько категорий: может ли судно квалифицироваться как «корабль», статус занятости, взаимодействие SED с другими положениями, вопросы проживания и законные ожидания.

=== Является ли судно «судном» или «морской установкой» ===
Одним из наиболее часто обсуждаемых вопросов в делах СЭД является вопрос о том, соответствует ли судно, на котором работал налогоплательщик, «судну».

==== Это ведущий авторитет в вопросах значения слова «корабль». Апелляционный суд постановил, что для целей SED судно должно быть (а) способным к плаванию и (б) использоваться для навигации. «Навигация» означает упорядоченное движение по воде. Суд также пояснил, что судну не нужен руль или собственная движущая сила, чтобы быть кораблем. Конструкции, которые обычно не перемещаются, такие как стационарные производственные платформы, жилые баржи, а также легкие и метеорологические корабли, обычно не считаются кораблями, поскольку они не используются в навигации.

==== «Торр и другие против CIR» (специальные комиссары) Это решение, опубликованное 14 января 2008 года, касалось рабочих «Гордости Южной Америки», самоходного полупогружного судна с динамическим позиционированием, первоначально спроектированного как мобильная морская буровая установка. Специальные комиссары постановили, что слово «размещено» в определении морской установки означает «по существу стационарное» и что судно может быть «размещено» даже при использовании своего средства динамического позиционирования. Это было важно, поскольку означало, что судно, удерживаемое на месте за счет динамического позиционирования (а не физической постановки на якорь), все равно могло быть морской установкой и, следовательно, не «кораблем» для целей СЭГ.

==== «Гулдсон против HMRC» — Трибунал первого уровня (TC00631) Г-н Гулдсон работал на «Эдда Фьорде», многоцелевой платформе снабжения, оборудованной жилыми помещениями для сотен строителей, строящих инфраструктуру для хранения нефти у побережья Нигерии и в Мексиканском заливе. Трибунал первого уровня установил, что «Эдда-фьорд» использовался «в основном для предоставления жилья» лицам, работавшим на сооружениях, предназначенных для использования при добыче полезных ископаемых, и, следовательно, он подпадал под статутное определение морской установки. Апелляция была отклонена. При рассмотрении апелляции Верховный трибунал согласился с тем, что термин «стационарное» не требует жесткой фиксации судна в одном неподвижном положении, но допускает «незначительные перемещения относительно фиксированной точки».

==== ''Spowage и другие против HMRC ([2009] UKFTT 142'' (TC00110)) В этом деле участвовали три разных судна: «Safe Britannia», «Safe Lancia» и «Safe Caledonia», работавшие на нефтяном месторождении Кантерелл. Было обнаружено, что суда постоянно перемещаются по нефтяному месторождению. Трибунал вынес решение в пользу заявителей на том основании, что суда не занимались «главным образом» предоставлением жилых помещений, а использовались в качестве многоцелевых судов для технического обслуживания и поддержки строительства. Этот случай показывает, что вопрос о том, используется ли судно «в основном» для размещения, является вопросом факта и степени.

==== «Дэвис против HMRC» ([2012] UKFTT 127 (TC01822)) — Трибунал первого уровня Г-н Дэвис работал на MSV «Регалия», самоходном полупогружном судне с динамическим позиционированием, используемом для подводных водолазных строительных и монтажных работ. Трибунал установил, что, хотя «Регалия» участвовала в работах на верхушках скважин (таким образом, потенциально подпадая под определение морской установки), ее чрезвычайная универсальность и очень высокая степень перемещения вокруг нефтяных месторождений на западе Шетландских островов и Асгарда означали, что в целом она не была «размещена». «Регалии» перемещались более 20 раз в месяц, в отличие от «Гордости Южной Америки» в «Торре», которая перемещалась примерно 24–26 раз в год. Апелляция была удовлетворена, и иск СЕПГ удовлетворен.

=== Статус занятости ===

==== ''Мэттьюз (1) Сидвик (2) против HMRC'' ([2011] UKFTT 24 (TC00901)) Апеллянтами были артисты на круизных лайнерах. Мистер Мэтьюз был жонглером, а мистер Сидвик был пианистом, фортепианным шоуменом, исполнявшим сценический псевдоним под именем Томми Бонд. Было общее мнение, что, если бы апеллянты были наемными работниками, они имели бы право на SED, и их доход от круизных лайнеров не облагался бы налогом; единственный вопрос заключался в том, работали ли они по найму или работали не по найму.

Трибунал изучил договорные отношения и установил, что: артисты работали на несколько круизных линий через агентство по бронированию; что в контракте каждой круизной компании они описываются как «независимые подрядчики»; что из их платежей не удерживались никакие налоги или НИК; и что они имели значительную свободу в отношении художественного содержания своих выступлений. Однако на них также распространяются корабельные правила и указания директора круиза относительно времени, ограничений по содержанию, дополнительных действий (таких как размещение обеденных столов и появление на корабельном телевидении) и дресс-кода.

В конечном итоге Трибунал признал артистов самозанятыми, а это означает, что они не могли претендовать на SED. Их апелляции были отклонены, а еще 12 апелляций были приостановлены, оставив в силе это решение. Апеллянты также выдвинули законный аргумент ожидания, основанный на более раннем письме Налоговой и таможенной службы Великобритании | HMRC, в котором говорилось, что любой, кто работает на круизном лайнере, должен рассматриваться как сотрудник, но этот аргумент был отклонен на том основании, что письмо относилось к другому лицу и не создавало обязательных ожиданий для других.

Этот случай остается предостерегающим примером для артистов круизных лайнеров и других работников, которые могут быть наняты по контрактам на оказание услуг, а не по договорам оказания услуг.

=== Дайверы ===

==== ''Szymusik v HMRC'' ([2020] UKFTT 00154 (TC07656)) Г-н Шимусик был водолазом, работающим на смешанном газе, и работал на судах поддержки дайвинга в британских и международных водах. Ранее он участвовал в неудачной схеме уклонения от уплаты налогов и вместо этого пытался потребовать SED. HMRC утверждала, что раздел 15 ITTOIA (который рассматривает заработок дайвера в водах Великобритании как доход от торговли, а не как доход от трудоустройства) имеет приоритет над SED, а это означает, что его заработок не может претендовать на вычет.

Трибунал согласился с HMRC. Он постановил, что в первую очередь применяется раздел 15 ITTOIA, рассматривающий доход дайвера от трудоустройства как торговый доход, и как только это признание вступит в силу, не останется никаких «заработков от трудоустройства», к которым может быть привязан SED. Трибунал также рассмотрел вопрос о том, выполнял ли г-н Шимусик обязанности «на» корабле, учитывая, что большую часть своего рабочего времени он проводил либо на морском дне, либо в камере сжатия, и могут ли сами водолазные суда классифицироваться как морские установки.

=== Место жительства ===

==== ''Мегва против HMRC'' ([2010] UKFTT 543 (TC00796)) Г-н Мегва, моряк родом из Нигерии, потребовал вычета из иностранных доходов (предшественника SED) и SED за налоговые годы с 2001-02 по 2003-04 годы. Ключевой вопрос заключался в том, когда он стал резидентом и обычным резидентом Великобритании: май 2001 года (когда он впервые приехал на работу) или февраль 2002 года (когда его семья переехала в Абердин). Это было критически важно, поскольку в то время дни отсутствия в период отсутствия и постоянного проживания не могли засчитываться в квалификационный период (согласно делу «Карстерс против Сайкса» [2000] STC 1103).

Трибунал установил, что г-н Мегва не стал резидентом и обычным жителем до февраля 2002 года, когда он перевез свою семью в Великобританию. В результате он не смог установить необходимый квалификационный период и его апелляция была отклонена.

=== Законное ожидание ===

==== «Кэмерон и другие против HMRC» ([2012] EWHC 1174 (Администратор)) Это дело о судебном пересмотре касалось того, могут ли моряки полагаться на давнюю уступку HMRC («Широкая уступка») относительно того, как дни отсутствия учитываются в SED. В соответствии с Широкой концессией моряк будет считаться отсутствующим в Великобритании в полночь, если он находится на борту корабля, который покинул свой причал до полуночи во время рейса, который приведет его за пределы территориальных вод Великобритании. Впоследствии HMRC попыталась применить более узкую уступку («Среднюю уступку»), требующую, чтобы рейс осуществлялся в заграничный порт.

Суд установил, что Широкая уступка была широко опубликована в нескольких документах HMRC, в том числе в «Синей книге» («Моряки – примечания к заявлениям о 100% вычетах из иностранных доходов»), форме P84 и других руководящих документах.
Более того, как только были созданы законные ожидания, налогоплательщики могли продолжать полагаться на них до тех пор, пока они не были однозначно отменены, и такой отзыв мог быть эффективным только в том случае, если о нем было сообщено всему классу потенциально правомочных налогоплательщиков. Налогоплательщикам удалось добиться судебного разбирательства.

== Квалификационные условия ==
Вычет допускается из заработка от работы в качестве моряка, если в налоговом году соблюдены все три следующих условия:

# Доход является «соответствующим общим доходом». Это означает налогооблагаемый доход в соответствии с разделом 15, 22 или 26 ITEPA 2003 или общий доход, к которому применяется раздел 27, когда работник подлежит налогообложению в другом государстве ЕЭЗ на основании постоянного места жительства (закона)|домицилия или налогового резидентства|резиденства. На практике это означает, что SED доступен морякам, которые являются резидентами Великобритании или являются налоговыми резидентами стран ЕС или ЕЭЗ.
# Трудовые обязанности выполняются полностью или частично за пределами Соединенного Королевства. Обязанности, выполняемые на судне, совершающем рейс, начинающийся или заканчивающийся за пределами Великобритании, рассматриваются как выполняемые за пределами Великобритании, но обязанности, выполняемые в рейсах, которые начинаются и заканчиваются в Великобритании, рассматриваются как выполняемые в Великобритании.
# Обязанности выполняются в течение «правомочного периода».

=== Допустимый период ===
Соответствующий период является основным квалификационным требованием и может принимать одну из двух форм:

==== Дни отсутствия подряд ====
Самая простая форма – это непрерывный период отсутствия в Великобритании продолжительностью не менее 365 дней. Если моряк покидает Великобританию и не возвращается в течение как минимум 365 дней, это условие соблюдается.

==== Комбинированный период ====
Соответствующий период может быть составлен путем объединения дней, проведенных за границей, с днями, проведенными в Великобритании. Объединенный период должен состоять из трех последовательных периодов: A, B и C, где:

* A — это период последовательных дней отсутствия в Великобритании или сам по себе комбинированный период;
*B — период не более 183 дней (включая дни в Великобритании);
* C — период последовательных дней отсутствия в Великобритании.

По крайней мере, половина всех дней за объединенный период должна приходиться на дни отсутствия в Великобритании. Этот процесс является кумулятивным: комбинированные периоды могут быть продлены путем добавления дополнительных периодов отсутствия при условии, что тесты на 183 дня и полдня продолжают выполняться.

Днем отсутствия считается день, по окончании которого (т.е. в полночь) сотрудник находится за пределами Великобритании. День отъезда обычно считается днем ​​отсутствия, а день возвращения – нет. Важно отметить, что день отсутствия не обязательно должен быть рабочим. Праздники и периоды безработицы за рубежом также учитываются.

Для этих целей Великобритания включает свои территориальные воды | территориальное море, но не включает определенные участки континентального шельфа за пределами этого предела. Это означает, что если моряк в полночь выходит за пределы 12-мильной зоны, этот день считается днем отсутствия, даже если судно находится на континентальном шельфе Великобритании.

== Расчет и утверждение ==
Вычет равен сумме трудового заработка, относящегося к соответствующему периоду. Нет необходимости разделять доходы в Великобритании и за рубежом. Все доходы, относящиеся к соответствующему периоду, подлежат вычету, независимо от того, где они возникли.

Вычет применяется к чистой прибыли, оставшейся после вычетов пенсионных взносов, допустимых расходов и Закона о капитальных пособиях 2001 года | капитальных пособий. Если приемлемый период охватывает два налоговых года, доходы должны быть распределены между этими годами.

Заработок за период отпуска в Великобритании, следующий сразу за приемлемым периодом, также может быть отнесен к соответствующему периоду, при условии, что они приходятся на тот же налоговый год, в котором заканчивается соответствующий период.

Моряки, проживающие в Великобритании, подают заявление на получение SED через налоговую форму самооценки|Налоговая декларация по самооценке, используя HMRC [https://www.gov.uk/government/publicati ... ction-2024 Helpsheet HS205] для расчета правомочного периода и суммы вычет. Сумма вводится на страницах «Дополнительная информация», связанных со страницами трудоустройства, вместе с названиями судов, на которых моряк выполнял обязанности.

Моряки, не являющиеся резидентами Великобритании и проживающие в государстве ЕС или ЕЭЗ, подают заявление, используя [https://www.tax.service.gov.uk/print-an ... m(sed).xdp Form R43M(SED)], а не декларацию о самооценке.

Моряк также может запросить код NT (без налога), чтобы работодатель мог выплачивать заработную плату без вычета налога на оплату по мере заработка | PAYE во время командировки за границу, при условии, что HMRC убедится, что квалификационные условия будут выполнены
== Противодействие избеганию ==
Раздел 380 ITEPA 2003 содержит положения, направленные на предотвращение уклонения от уплаты налогов, призванные не дать моряку раздувать заработок, относящийся к соответствующей квалификации или правомочному периоду. Если у моряка есть работа по совместительству, только одна из которых привлекает SED, а заработки от соответствующей работы кажутся искусственно завышенными, вычет может быть ограничен разумной долей заработка.

== Сопутствующие разработки ==

=== Обновления рекомендаций HMRC ===
HMRC продолжает поддерживать и обновлять свои рекомендации по SED, включая [https://www.gov.uk/government/publicati ... ction-2024 Helpsheet HS205].

=== Больничный ===
Практический вопрос, который привлек внимание, касается того, как HMRC рассматривает выплаты по болезни, получаемые моряками в периоды болезни или травмы.
=== Закон о заработной плате моряков 2023 г. ===
Закон о заработной плате моряков 2023 года (первоначально Закон о заработной плате моряков) не касается напрямую SED, но он является важным недавним законодательным актом, затрагивающим моряков, работающих в водах Великобритании. Закон был принят после инцидента с массовым увольнением P&O Ferries и требует от операторов судов, имеющих тесные связи с Великобританией, платить экипажу по крайней мере национальную минимальную заработную плату в Соединенном Королевстве | эквивалент минимальной заработной платы. Закон ориентирован на суда, которые регулярно заходят в порты Великобритании, и направлен на предотвращение эксплуатации моряков на маршрутах, тесно связанных с экономикой Великобритании.

=== Соображения после Брексита ===
После Брексита возникли вопросы о том, будет ли SED по-прежнему доступен для нерезидентов Великобритании, которые проживают в странах Европейского Союза | ЕС или Европейской экономической зоны | ЕЭЗ. На практике законодательство SED по-прежнему ссылается на резидентство в ЕЭЗ в качестве квалификационного критерия, а руководство HMRC подтверждает, что резиденты ЕЭЗ, не являющиеся резидентами Великобритании, по-прежнему могут подавать заявку, используя [https://www.tax.service.gov.uk/print-an ... m(sed).xdp Form R43M(SED)].

=== Реформы ===
В октябре 2008 года в Палату общин было внесено предложение выразить обеспокоенность по поводу плана HMRC реклассифицировать некоторые суда как морские установки и тем самым лишить тех, кто на них работает, права на участие в программе SED.
В 2011 году Управление по упрощению налогообложения включило его в обзор льгот, которые можно было бы считать отмененными, и пришло к выводу, что, хотя он и не заслуживает отмены, существуют возможности для его упрощения
В 2018 году Закон о финансах 2018 года внес поправку в закон о вычетах из заработка моряков, которая предоставила сотрудникам Вспомогательного подразделения Королевского флота право претендовать на льготы..

== Другие юрисдикции ==
Страны за пределами Великобритании также предлагают аналогичные льготы морякам
* Нидерланды * Норвегия * Ирландия * Германия * Филиппины * Дания



Подробнее: https://en.wikipedia.org/wiki/Seafarers ... _Deduction